Come trasformare una Srl in Snc

Tramite: O2O 17/06/2018
Difficoltà: media
15

Introduzione

La trasformazione "regressiva", cioè trasformare una società soggetta ad imposte Ires ad una società non soggetta, "trasformazione da Srl in Snc", deve essere attentamente considerata dal punto di vista della posizione fiscale degli azionisti; infatti, come è noto, nel sistema tributario delle società, escludendo l'opzione di trasparenza ai sensi dell'articolo 115 del TUIR, le prestazioni assegnate alla riserva sono tassate esclusivamente ai soci al momento del pagamento.

25

Definizioni legislative

Con la trasformazione in una società di persone, l'articolo 170 comma 4 del Tuir stabilisce che le riserve stabilite con gli utili della trasformata Srl sono a carico degli azionisti e, pertanto, tassano: nel periodo di imposta in cui sono distribuiti o utilizzati a fini diversi dalla copertura delle perdite, a condizione che siano registrati in bilancio dopo la loro trasformazione indicando la loro origine; nel periodo di imposta successivo alla trasformazione, se non è registrato nel bilancio (e ciò si verifica quando la SNC adotta il sistema di contabilità semplificata) o se è inserito ma senza indicare la sua origine. Se, d'altro canto, la trasformata Srl avesse adottato il regime di trasparenza fiscale ai sensi dell'articolo 115 del Tuir, tali benefici sarebbero stati già tassati dagli azionisti, in modo che la loro successiva distribuzione non avrebbe prodotto più tasse per i beneficiari.

35

Le Imposte Fiscali

La questione coinvolge direttamente la società nella sua funzione di imposta sostitutiva dovuta alla successiva distribuzione delle riserve di utili formatesi nel periodo precedente alla trasformazione; Infatti, nel caso di un azionista con una partecipazione non qualificata, l'articolo 27, paragrafo 1, D. P. R. 600/1973, prevede l'applicazione di una ritenuta alla fonte da parte della società emittente pari al 26% dell'utile distribuito. Tuttavia, il principio di riferimento, quando cerca di identificare le persone chiamate ad agire come sostituti fiscali nel caso della distribuzione delle prestazioni, fa espressamente riferimento a quelle indicate nell'articolo 73, comma 1, lettere a) eb) del TUIR, ovvero: Spa, Sapa, Srl, cooperative e altri soggetti affini, organizzazioni pubbliche e private diverse dalle imprese, che risiedono nel territorio dello Stato e svolgono attività commerciali.La società di persone non è chiamata, che quindi non avrebbe il diritto di agire in sostituzione della tassa sul pagamento agli azionisti delle riserve formate con i benefici prima della trasformazione.

Continua la lettura
45

Conclusioni

In presenza di una distribuzione di riserve di benefici da parte di una società di persone nate dalla trasformazione di una società di capitali, dato che la società non assolve la funzione di imposta sostitutiva non menzionata tra le persone elencate al comma 1 dell'articolo 27 del DPR 600/1973, la ritenuta alla fonte prevista in caso di distribuzione di dividendi agli azionisti che detengono azioni non qualificate non si applica. Da ciò si deduce che tali benefici saranno soggetti, secondo l'Amministrazione finanziaria, allo stesso regime dei benefici ricevuti dagli azionisti possessori di azioni qualificate, che contribuisce a formare il reddito imponibile dell'azionista che percepisce nella misura del 49,72% dell'importo lordo. In sostanza, questa conclusione conduce, con il solo scopo di imporre il dividendo formato dalle riserve di utili prima della trasformazione, a una riqualificazione virtuale della partecipazione dell'azionista qualificato, con l'effetto di riportare tale guadagno sul prospetto delle imposte.

55

Consigli

Potrebbe interessarti anche

Segnala contenuti non appropriati

Tipo di contenuto
Devi scegliere almeno una delle opzioni
Descrivi il problema
Devi inserire una descrizione del problema
Si è verificato un errore nel sistema. Riprova più tardi.
Verifica la tua identità
Devi verificare la tua identità
chiudi
Grazie per averci aiutato a migliorare la qualità dei nostri contenuti

Guide simili

Aziende e Imprese

Come trasformare una snc in ditta individuale

Come vedremo nel corso di questo tutorial, una società in nome collettivo (c.d snc) è una società di persone che a causa del venir meno dei soci può, a partire da un certo momento, risultare costituita da un unico socio intenzionato a proseguire l'attività....
Aziende e Imprese

Come trasformare una sas in srl

Se svolgete un’attività lavorativa con una società del tipo Sas ed intendete ampliarla e trasformarla in Srl l’operazione è possibile, ma è importante che il capitale sociale sia in regola quindi senza disavanzi. Superato questo scoglio, ci sono...
Aziende e Imprese

Come trasformare una ditta individuale in srl

Nel corso della vita professionale e lavorativa talvolta può capitare di prendere la decisione di trasformare una ditta individuale in srl. I motivi che possono portare una persona a voler mettere in pratica questo cambiamento possono essere innumerevoli,...
Aziende e Imprese

Come trasformare una srl in spa

La trasformazione di una società in un'altra comporta spesso una fase procedurale più o meno complessa, al termine del quale la società assume una nuova denominazione e può conseguire uno scopo completamente diverso rispetto alla società originale....
Aziende e Imprese

Come trasformare una srl in sas

La Trasformazione societaria è un’operazione straordinaria che comporta una modifica dell’atto costitutivo ed è disciplinata dagli articoli 2498-2500- novies del codice civile. Quest’ultimo ammette trasformazioni omogenee ed eterogene. Le prime...
Aziende e Imprese

Come avviene la liquidazione di una Srl

Una SRL è un tipo di società di piccole-medie dimensioni, la più diffusa per quanto riguarda i piccoli esercizi commerciali, proprio per il basso limite di apporto di capitale nel momento di costituzione, rispetto agli altri tipi di società. Una SRL...
Aziende e Imprese

Come finanziare una srl

Probabilmente quasi tutti avrete sentito parlare delle SRL, ma, nel caso non lo sappiate, quest'acronimo sta per "Società a Responsabilità Limitata". Le SRL, in quanto società commerciali, operano nella produzione e nell'erogazione di beni e servizi....
Aziende e Imprese

Come aprire una srl a socio unico

Con la "Legge n°99/2013" venne introdotta una semplificazione alla disciplina delle Società a responsabilità limitata (Srl). Sostanzialmente, questa disciplina consente alle persone fisiche di costituire una tipologia di azienda similare alla tradizionale...
I presenti contributi sono stati redatti dagli autori ivi menzionati a solo scopo informativo tramite l’utilizzo della piattaforma www.o2o.it e possono essere modificati dagli stessi in qualsiasi momento. Il sito web, www.o2o.it e Arnoldo Mondadori Editore S.p.A. (già Banzai Media S.r.l. fusa per incorporazione in Arnoldo Mondadori Editore S.p.A.), non garantiscono la veridicità, correttezza e completezza di tali contributi e, pertanto, non si assumono alcuna responsabilità in merito all’utilizzo delle informazioni ivi riportate. Per maggiori informazioni leggi il “Disclaimer »”.