Come integrare fattura intracomunitaria

Tramite: O2O 30/08/2016
Difficoltà: media
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Introduzione

Questa guida illustrerà come integrare fattura intracomunitaria.
La materia è regolata dalle seguenti disposizioni normative:
- Decreto del Presidente della Repubblica 633/1972;
- Decreto Legge n. 331/93;
- Legge n. 228/2012 c. D. "Legge di Stabilità 2013" che ha recepito nell'ordinamento Nazionale n. la Direttiva (in tema di fatturazione) n. 2010/45/UE.

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Come specificato dalla normativa vigente sono considerate operazioni intracomunitarie quelle aventi i seguenti requisiti:
- devono trattare acquisto di beni o prestazioni di servizi a titolo oneroso;
- l'operazione deve avvenire tra soggetti passivi Iva, ovvero persone fisiche o giuridiche che operano nell'esercizio di imprese, arti o professioni;
- l'operazione deve avvenire tra due soggetti residenti in uno dei Paesi dell'Unione Europea.

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Dal 1 Gennaio 2013 sia per gli acquisti che per le cessioni intracomunitarie il momento impositivo coinciderà con l'inizio del trasporto del bene dal Pese di origine verso l'Italia. Entro il giorno 15 del mese successivo all'effettuazione dell'operazione (partenza dei beni per l'Italia) il cedente deve emettere fattura. In tale fattura deve essere evidenziato il termine di "operazione non imponibile" annotando anche la normativa di riferimento.

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Il soggetto passivo Italiano dopo aver ricevuto dal cedente la fattura deve (entro il giorno 15 del mese successivo alla registrazione della fattura originaria) attribuire un numero progressivo al documento.
Inoltre deve:

- integrare il documento con l'indicazione del controvalore in euro del corrispettivo. La conversione deve essere effettuata sulla base del tasso di cambio del giorno dell'operazione o, in mancanza, alla data della fattura. Se alla data di emissione della fattura non vi era quotazione al giorno più prossimo all'operazione. In alternativa per tutte le operazione intracomunitarie effettuate nell'anno solare si può far riferimento al tasso di cambio pubblicato dalla Banca Centrale Europea;

- indicare l'aliquota IVA per quel determinato tipo di bene in Italia.

La fattura integrata dovrà essere annotata (entro il giorno 15 del mese successivo a quello di ricevimento della fattura) nel registro delle fatture di vendita al fine da determinare l'imposta a debito;

Inoltre, essa dovrà anche essere annotata nel registro degli acquisti al fine di determinare l'imposta a credito. Tale operazione può essere effettuata entro la data di presentazione della dichiarazione ai fini Iva e comunque non dopo i due anni a quello in cui il diritto alla detrazione è insorto.

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