Come Contabilizzare Le Royalties

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Introduzione

Le royalties sono diventate una realtà che, grazie all'aumento di brevetti e invenzioni, va sempre più diffondendosi nei giorni nostri. Questo termine sta a indicare i corrispettivi che vengono pagati a tutti coloro che possiedono un brevetto o una proprietà intellettuale, in modo tale da poter sfruttare la sua idea per fini commerciali. Il valore di una royalties non è stabilito dalla presenza di regole fisse, in quanto scaturisce da un accordo tra il proprietario e l'utilizzatore. Nei passaggi successivi di questa guida, a tale proposito, ci occuperemo di capire come bisogna procedere per contabilizzare le royalties nella maniera corretta.

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La royalty, che viene anche definita come diritto di licenza, può essere calcolata in diversi modi. I più diffusi tra questi sono quelli che vanno a incassare una percentuale del fatturato, che è un dato dipendente quindi dal numero di pezzi venduti, oppure una quota fissa. Dal punto di vista fiscale, le royalties sono disciplinate principalmente da due decreti, quello sull'IVA e quello sull'accertamento delle imposte sul reddito. In particolare, l'articolo 7 del DPR 633/72 prevede la rilevanza territoriale delle royaltiese, le quali, se vengono corrisposte a un soggetto residente in Italia, oppure a soggetti che, anche se residenti all'estero, siano identificati in Italia, devono essere sottoposte all'IVA.

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L'articolo 25 del DPR 600/73 si occupa delle ritenute alla fonte, che devono essere effettuate al momento del pagamento della royalty. In particolare, l'articolo va a classificare i soggetti ai quali si pagano le royalties in tre categorie: la prima è quella relativa alle imprese residenti in Italia, per le quali gli importi pagati a titolo di royalties non sono soggetti ad alcuna ritenuta; la seconda, invece, riguarda i privati residenti in Italia, per i quali gli importi percepiti, ridotti della percentuale forfettaria pari al 25%, sono soggetti ad una ritenuta a titolo di acconto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche nella misura del 22%; infine, si ha la categoria che comprende i soggetti residenti all'estero, per i quali è prevista la ritenuta a titolo di imposta pari al 30%, calcolata sul 75% dell'ammontare della royalty percepita.

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Bisogna comunque ricordare che, affinche possano essere regolamentate le royalties, tra l'Italia e altri Paesi sono stati stipulati diversi trattati, che risultano essere molto utili a evitare le doppie imposizioni. Questi, infatti, permettono di avere a disposizione delle tassazioni agevolate alle royalties in uscita dall'Italia, esentandole dall'assoggettamento alla ritenuta a titolo di imposta, oppure facendo in modo di ridurre quello che è l'ammontare della stessa.

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Da un punto di vista contabile, i costi che vengono sostenuti dalle imprese per le royalties si classificano nel conto economico tra i costi per il godimento di beni di terzi. Ipotizziamo, per fare un esempio, che una certa impresa corrisponda a titolo di diritti di licenza € 5.000 a favore di un soggetto residente in Italia. Come abbiamo già visto in precedenza, il corrispettivo è soggetto all'Iva con aliquota ordinaria del 22%, nonché alla ritenuta d'acconto del 25% da calcolare sul 75% del compenso complessivo.

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Utilizzando l'esempio precedente dei 5.000 euro, la scrittura che bisognerò andare a usare al momento dell'emissione della fattura è "Diversi a Debiti vs/fornitori 6.050": in "Diversi" bisognerà scrivere "Royalties per 5.000 ed Iva ns/credito per 1.050". Al momento del pagamento (ipotizzando un bonifico bancario) la scrittura che dovrà essere contabilizzata è "Debiti vs/fornitori a Diversi 6.050", in cui tra i "Diversi" avremo "Banca X c/c 5.300" ed "Erario c/ritenute 750" (pari a: 75% *5.000*20%). All'atto del versamento delle ritenute la scrittura che bisognerà usare è "Erario c/ritenute a Cassa 750". Per quanto possa sembrare complesso per tutti coloro che non hanno confidenza con la contabilità, bisogna dire che contabilizzare le royalties è piuttosto semplice e, in pochi passaggi, riuscirete a farlo senza alcun problema.

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