Bilancio aziendale: le valutazioni fiscali di inizio esercizio

tramite: O2O
Difficoltà: media
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Introduzione

Avviare un'attività, perlomeno da un punto di vista fiscale, non rappresenta un compito gravoso. Una volta ottenuta una Partita IVA dall'Agenzia delle Entrate e determinato il regime contabile conforme alla tipologia di impresa prescelta, in via del tutto teorica, chiunque potrebbe iniziare a lavorare in proprio. In questa guida analizzeremo quali valutazioni fiscali un potenziale imprenditore dovrebbe prendere in considerazione ad inizio esercizio, ai fini della corretta determinazione del bilancio aziendale.

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Nella contabilità generale di un’azienda, oltre alle scritture di costituzione e gestione, ogni anno, ai fini della predisposizione del bilancio di esercizio, occorre redigere quelle di chiusura e riapertura esercizio. Queste ultime possono essere distinte in apertura generale dei conti e iniziali di storno, attraverso lo stato patrimoniale iniziale o bilancio di apertura. Quest’ultimo deve ovviamente essere identico allo stato patrimoniale finale di chiusura dell’esercizio precedente. Le scritture iniziali di storno concernono: a) costi e ricavi sospesi derivanti dall'esercizio precedente, ossia risconti attivi e passivi e rimanenze; b) valori numerari presunti, ovvero ratei attivi e passivi, fatture da emettere e ricevere.

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I principali adempimenti fiscali cui un'attività deve far fronte sono: 1. IVA o imposta sul valore aggiunto; imposta sulle cessioni di beni e prestazioni di servizi, che si determina sottraendo quella a credito (pagata ai fornitori) da quella a debito. La relativa aliquota varia in base a beni e servizi in oggetto. Mensilmente o trimestralmente, entro il giorno 16, l’IVA dovuta deve essere liquidata e versata e annualmente, entro il 27 dicembre, occorre effettuare il versamento acconto IVA. 2. Imposte gravanti sul reddito: a) IRPEF solo per attività individuali, imposta calcolata sulla base imponibile costituita da tutti i redditi posseduti dall'imprenditore. B) IRAP per società di persone e ditte individuali, che è una imposta proporzionale calcolata sulla differenza fra valore e costi della produzione o valore della produzione netta.

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c) IRES (che ha sostituito la precedente IRPEG), personale e proporzionale, con un’aliquota del 33% la cui base imponibile è data dal reddito dell’esercizio, al lordo delle imposte, al quale vengono apportate alcune variazioni. Ai termini della nostra legislazione il reddito di bilancio determina il reddito fiscale o imponibile, in pratica l’ammontare su cui pagare le imposte. Il risultato di bilancio però può essere rettificato. Le variazioni che può subire sono: in aumento (costi non riconosciuti o ricavi divenuti tassabili) o in diminuzione (ricavi esenti o costi divenuti deducibili).

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